ACTUALITAT TRIBUTÀRIA
La
Comissió Europea ha aprovat un projecte de reforma de l'IVA en el
comerç electrònic de productes, pel que la venda de productes a través
d'Internet quedarà sotmesa al tipus d'IVA del país de residència del
client. El venedor haurà de saldar els seus comptes trimestralment amb
l'administració del seu país d'origen, que s'encarregarà de redistribuir
els ingressos entre els socis de la Unió en funció de les vendes i el
gravamen en cada un d'ells.
A més, s'equipararà el gravamen dels e-book amb el dels de paper.
Així
mateix, s'estableix que les empreses petites, aquelles el volum de
vendes transfrontereres no superi els 10.000 euros a l'any, no hauran
d'utilitzar la finestreta europea i podran liquidar tota la seva
declaració, inclosa la d'operacions a l'estranger, amb la hisenda de la
seva país d'origen i en base al tipus de gravamen aplicable a les vendes nacionals.
D'altra banda, i en relació a la importació de béns des de fora de
la UE, se suprimirà l'exempció d'IVA que gaudeixen les compres de menys
de 22 euros.
El
Consell de Ministres ha aprovat un Reial Decret que contempla una sèrie
de mesures destinades a la prevenció i correcció del frau fiscal,
fonamentalment en l'àmbit de l'IVA mitjançant la posada en marxa del
sistema de Subministrament immediat d'Informació (SII) que permetrà a la
agència Tributària obtenir informació gairebé en temps real de les transaccions i, per tant, millorar el control tributari. L'entrada en vigor d'aquesta obligació serà el 1 juliol 2017.
El
SII consisteix, bàsicament, en el subministrament electrònic dels
registres de facturació, integrants dels Llibres Registre de l'IVA. Per
a això, s'han de trametre a l'AEAT els detalls sobre la facturació per
via electrònica de manera que, amb aquesta informació es vagin
configurant, pràcticament en temps real, els diferents llibres de
registre. En el supòsit de factures simplificades, emeses o rebudes, es poden
agrupar, sempre que compleixin determinats requisits, i enviar els
registres de facturació del corresponent assentament resum.
El SII serà obligatori per als contribuents inscrits en el REDEME, les grans empreses i els grups d'IVA. De forma opcional, qualsevol altre contribuent que no reuneixi aquests requisits pot optar pel sistema.
S'estableix
un termini general de quatre dies per a la remissió electrònica de la
informació des de la data d'expedició de la factura, o des que es
produeixi el seu registre comptable (exclosos dissabtes, diumenges i
festius nacionals). No
obstant això, durant el primer semestre de vigència del SII, els
contribuents tindran un termini extraordinari d'enviament de la
informació que serà de vuit dies (també exclosos dissabtes, diumenges i
festius nacionals).
NOVETATS LEGISLATIVES FISCAL
Reial decret llei 3/2016, de 2 de desembre, pel qual s'adopten mesures
en l'àmbit tributari dirigides a la consolidació de les finances
públiques i altres mesures urgents en matèria social (BOE, 2016.11.29).En
l'àmbit tributari, s'inclouen reformes de l'Impost sobre Societats,
Impost sobre el Patrimoni, impostos especials (en concret, en l'Impost
sobre productes intermedis, en l'Impost sobre l'alcohol i begudes
derivades i en l'Impost sobre les labors del tabac) i en la Llei general tributària.Quant a l'Impost sobre Societats, en destaquen tres mesures importants:
S'estableix
la no deduïbilitat de les pèrdues realitzades en la transmissió de
participacions en entitats sempre que es tracti de participacions amb
dret a l'exempció en les rendes positives obtingudes, tant en dividends
com a plusvàlues generades en la transmissió de participacions. Així mateix, queda exclosa d'integració en la base imposable
qualsevol tipus de pèrdua que es genera per la participació en entitats
ubicades en paradisos fiscals o en territoris que no arriben a un nivell
de tributació adequat.
Amb
efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de
l'2016.01.01, es regula un nou mecanisme de reversió d'aquells
deterioraments de valor de participacions que van resultar fiscalment
deduïbles en períodes impositius previs a 2013. Aquesta reversió es
realitza per un import mínim anual, de manera lineal durant cinc anys.
Amb
efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de
l'2016.01.01, es regula novament el límit a la compensació de bases
imposables negatives per a grans empreses amb import net de la xifra de
negocis d'almenys 20 milions d'euros, acompanyat d'un
nou límit en l'aplicació de deduccions per doble imposició
internacional o interna, generada o pendent de compensar, amb l'objecte
d'aconseguir que, en aquells períodes impositius en què hi hagi base
imposable positiva generada, l'aplicació de crèdits fiscals, en reduir
la base imposable o la quota íntegra, no minore l'import a pagar en la seva totalitat.D'altra banda, i amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn
a partir de l'2016.01.01, s'estableix un límit a la compensació de
quotes tributàries negatives a determinades cooperatives.En l'Impost sobre el Patrimoni es procedeix a prorrogar durant 2017 l'exigència del seu gravamen.En l'àmbit dels impostos especials, les mesures afecten:
En
l'impost sobre productes intermedis i en l'Impost sobre l'alcohol i
begudes derivades, s'incrementa en un 5% la fiscalitat que grava el
consum dels productes intermedis i de l'alcohol i de les begudes
derivades tant a la Península com a les Illes Canàries .
En l'impost sobre les labors del tabac, s'incrementa el pes del
component específic enfront del component ad valorem alhora que
s'efectua el consegüent ajust en el nivell mínim d'imposició, tant per a
cigarrets com per picadura per cargolar.D'altra
banda, es modifica la LGT per tal d'eliminar la possibilitat
d'ajornament o fraccionament de determinades obligacions tributàries. Així,
ja no podran ser objecte d'ajornament o fraccionament les retencions i
ingressos a compte, les obligacions tributàries que hagi de complir
l'obligat a realitzar pagaments fraccionats de l'Impost sobre Societats,
les liquidacions tributàries confirmades total o parcialment en virtut
de resolució ferma quan prèviament hagin estat suspeses durant la tramitació del corresponent recurs o
reclamació en seu administrativa o judicial ni els tributs repercutits.
